一带一路建设中税收支持政策,这篇税收论文范文为免费优秀学术论文范文,可用于相关写作参考。
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摘 要：“一带一路”战略的提出,是加强区域合作和推动世界经济发展的重要动力.基于我国目前所处的国际税务环境及现有的税收政策,在理论和实践相结合的基础上,为了更好地服务“一带一路”建设,提出优化纳税服务的具体对策：加大税收优惠力度,加强税收管理和国际间的相互协商.
关键词：一带一路；税收协定；税收优惠
中图分类号：F81042 文献标识码：A 文章编号：
2095-3283（2016）09-0158-03
[作者简介]刘振艳（1989-）,女,汉族,安徽滁州人,助教,硕士研究生,研究方向：财税理论和实践.
一、“一带一路”建设的涉税现状
自“一带一路”战略提出以来,我国积极推进和沿线国家的磋商和合作,就共建“一带一路”达成广泛共识.2015年中国企业对“一带一路”沿线的49个国家进行了直接投资,投资额合计1482亿美元.同时,我国致力于统筹解决相关税收法制问题,在国内,积极构建税收政策扶持体系,重点加强税收管理和服务；在国外,加快和沿线国家共建优质税收法治环境的步伐,形成畅通区域税收合作和协调机制.国家税务总局致力于对分国别税收指南的研究,为企业查询到项目国的税收制度提供便利,帮助企业实现高效跨国投资和经营.
双边税收协定是两国政府为避免双重征税、防止国际间恶意偷税和避税行为以及有效实现税收情报交换工作所签订的协议.它是两个国家从税务角度提供给企业一定程度的优惠和保护,如降低从被投资国取得的股息、利息、特许权使用费等征收所得税的税率,同时为企业在国外遇到的涉税纠纷提供及时有效的帮助.本文分析“一带一路”沿线主要涉及的64个国家,表1为已和我国签署税收协定的国家：
我国已经和沿线53个国家签订了税收协定,为了更好地开展区域经济合作,税收协定的签订范围逐步扩大,并向规模化方向发展.
税收协定的签署通常取决于经济往来的频繁程度,“一带一路”沿线尚有11个国家未和我国签订税收协定,随着“一带一路”战略的不断推进,经济合作的范围不断扩大,促使中国加快谈签和方案调整的步伐.同时,亚非拉国家是我国企业“走出去”的重点区域,但我们和非洲和拉丁美洲签订的税收协定只有10个左右,且谈签情况不一,有些协定签署较早,没有能够及时根据国际税制进行改革,已经出现失效的情况,这也是税收协定谈签的研究重点.
二、“一带一路”建设需要防范的涉税风险
德勤会计师事务所在2015年11月发布的《借力“一带一路”国企国际化迈进新时代》的白皮书中指出,对国企国际化和参和“一带一路”的现状及挑战进行了问卷调查,受访的企业中有69%没有完善的税务风险管理制度和专门处理税务问题的岗位,67%的企业在海外投资过程中,并未就项目国的税收环境、征管体系、税务风险等进行评估.
“一带一路”沿线基本都是发展中国家,这些国家的基础设施较弱,同时国家间的税务体系发展水平参差不齐,税制结构、优惠政策以及和中国的双边税收协定签署状况、税收征管规定和方式不尽相同,种种原因导致中国企业必然会面对一个复杂陌生的税务环境.我国企业在参和“一带一路”战略时,会重点关注承包领域产业有通讯、建材、电力、铁路、工程机械等,“走出去”企业无论是到境外直接投资,还是从国外取得利息、股息、特许权使用费等收益,都会涉及到纳税的问题.由于缺乏对项目国相应税收制度和政策的深度了解,跨国企业面临着多重涉税风险.如海外市场年产值达到10亿的某集团财务主管反映,由于税制存在差异,税收征管时间不一,比如澳门对当年税款的汇算清缴时间是次年的下半年,第三年才正式征管,国内要求是次年五月份,对企业来说为国内抵扣带来了不便.除此以外,企业还面临以下涉税风险：被重复征税、遭到歧视待遇、反避税和转让定价问题上被调查,同时缺少利用相应的法律渠道进行维权或申请双边磋商意识.
三、优化“一带一路”建设纳税服务的税收支持政策
(一)加大税收优惠力度
中国企业在“一带一路”沿线国家承包的大部分都是电力、铁路、通讯、桥梁等大型海外工程,国家为了鼓励企业能够积极响应并参和“一带一路”战略,税收政策,在原有的基础上加大包括增值税出口退税、企业所得税、关税等方面的优惠力度.
1增值税出口退税
财政部国家税务总局出台文件规定对外承包工程视同出口业务,按照规定可以申请退税.但对于设备和材料采购来说,能够退税的品种很少,可能存在出口环节不能免税和抵扣的情况,产生纳税成本.所以企业会选择在一些增值税税率低的国家或地区建立采购供应公司,比如新加坡和香港,这将会直接造成我国的税源流失.可以借“一带一路”战略机遇,向项目国提出建立自由贸易区,在自贸区内用于出口的原材料和零件等可以享受退税政策,此情形下在计算不得免征和抵免时所得税额就较少,这样会吸引一部分企业把采购活动放在国内.同时,还要简化退税程序,减少资金的占用时间,提高资金流转效率.
2企业所得税
我国现有政策规定居民企业已经在境外缴纳的所得税税款凭借有效的境外纳税证明可以抵免当期交纳的所得税税款.具体而言,为了鼓励具有优势的企业向“一带一路”沿线国家进行直接投资,加大对特定电力、铁路、通讯、桥梁项目的税收优惠,降低企业此类项目的税率或允许其延迟纳税,促进投资规模不断扩大.
随着投资范围的扩大和程度的加深,技术、专利等无形资产以及固定资产也可以纳入税收优惠政策考虑的范围.对外投资企业的固定资产可以采用双倍余额递减法和年数总和法等加速折旧方法,减少对企业资金的占用,增加企业自身竞争力.在“一带一路”沿线国家中,明显的趋势是有形资产多,无形资产少,产业链比较短,而无形资产在发达国家主导的国际税收新秩序下的价值日益重要,一方面应减少对无形资产对外投资的限制,另一方面简化针对无形资产审查的要求和环节,方便纳税人.
结论：适合税收论文写作的大学硕士及相关本科毕业论文，相关税收起征点是多少2018开题报告范文和学术职称论文参考文献下载。
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