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内部控制论文参考文献：
摘 要：提高企业的内部控制水平,将为推动企业的可持续发展奠定良好的基础.基于此,本研究从风险管理的角度,针对基层农业小微企业所面临的外部风险和内部风险进行了分析,并总结了企业目前内部控制中存在的主要问题,从而结合企业的实际发展情况,提出了企业的内部控制措施,期望以此来推动我国基层农业小微企业的快速发展.
关键词：风险管理；基层农业小微企业；内部控制
2017年度江苏高校哲学社会科学研究基金项目（批准号：2017SJB1179）
引言
农业企业的经营生产具有独特的行业特征,但由于受到自然灾害以及市场竞争等多种因素的影响,使得农业企业在生产和经营中面临着巨大的风险,尤其是其中的基层农业小微企业.内部控制作为企业风险防范的主要途径,在对我国基层农业小微企业进行调查时,却发现其并未真正建立起健全的内部控制体系,对企业的健康发展产生了阻碍.
一、风险管理视角下的基层农业小微企业风险
(一)外部风险
第一,自然灾害风险.气象灾害和虫害等自然灾害作为影响农业企业发展的主要因素,同时也是基层农业小微企业面临的主要风险.比如小麦、玉米、棉花等作物种子在生长过程中,对于自然条件的敏感度相对较高,一旦出现生产基地的异常温度或旱涝等自然灾害,将直接对种子的质量产生影响.
第二,市场竞争风险[1].我国作为一个农业大国,随着近年来农业产业的快速发展,我国的基层农业小微企业数量也逐渐增多,加之产业中大型国有企业的数量相对较多,从而为基层农业小微企业带来了较大的市场竞争压力,企业的利润增长面临着较大的阻碍.
除此之外,农产品的浮动以及国家政策的改变等,均使基层农业小微企业面临着较大的外部风险.
(二)内部风险
内部风险主要是指企业在发展的过程中,由于自身经营、生产或管理等方面存在问题,从而使企业面临的一种风险形式.在对基层农业小微企业的内部风险进行分析时,发现其主要包括以下两方面：一方面是产品质量风险,由于基层农业小微企业所生产的产品大多为可食用的消费品,因此产品的质量将关系到消费者的生命健康和安全,从而增加了企业经营的风险因素.比如由于受到部分不可抗力因素的影响,禽流感、猪流感等,导致肉鸡的整体销量下降,鸡肉持续低迷[2].另一方面,农业企业作为新技术应用的载体,但由于受到农业生产对象状态不稳定性的影响,部分技术的开发和应用也存在一定的风险,而企业自身的管理不当,或管理制度不完善等,也将为企业带来经营风险.
二、基层农业小微企业内部控制存在的问题
(一)缺乏完善的内部控制环境
治理结构不完善,缺乏完善的内部控制环境是基层农业小微企业在发展过程中面临的主要问题.一方面,企业管理者的风险管理意识较为薄弱,内部组织结构不合理,企业管理者对于企业内部的管理结构优化重视程度较低,造成企业的内部审计缺乏权威性和独立性,同时也未能与企业的文化相结合,影响了企业内部控制的有效建设,内部控制基础薄弱[3].另一方面,部分基层农业小微企业虽然建立了相应的内部控制制度,但是却未能为其营造良好的制度环境和管理环境,内部控制的实施和操作未能按照相关的操作规范执行,无法发挥出内部控制在企业管理中的积极作用.
(二)未建立风险评估和防范机制
在对基层农业小微企业进行调查时,发现大部分企业并未建立风险评估和防范意识,其主要是由于管理者的内部控制风险防范意识较为薄弱,仅将财务风险作为企业风险防范的主要方面,却并未将风险评估和防范贯穿于企业生产与经营的各个环节当中,使企业的内部控制面临着较大的风险.同时,部分基层农业小微企业管理者虽然建立了有关内部控制的风险评估和防范机制,但是其防范措施的制定只针对已经出现的风险制定了相应的解决措施,却并未对可能出现的风险因素进行全面评估,为企业带来了潜在的内部控制风险.
(三)内部监督力度薄弱
从风险管理角度来看,企业在经营和生产的过程中,所面临的风险无处不在,尤其是对于基层农业小微企业而言,自然灾害、市场竞争等风险为其内部控制体系的建立提出了更高的要求[4].然而,目前基层农业小微企业在开展内部控制的过程中,却出现了内部监督力度薄弱的主要问题.部分企业内虽然设立了內部审计部门,但由于企业自身规模相对较小,内部审计人员缺乏,部分审计人员甚至是会计人员负责担任的,从而导致其缺乏有关生产和经营相关的知识与经验,无法发现出实际工作中存在的问题,内部审计的监督作用无法得到有效的发挥.
三、风险管理视角下的基层农业小微企业内部控制措施
(一)加强对内部控制环境的完善
良好的内部环境不仅将为内部控制工作的开展奠定良好的基础,同时也将有效规避内部控制中存在的风险,为内部控制和风险管理的综合实施产生了积极的影响[5].因此,基层农业小微企业在发展的过程中,也应当根据国家的相关法律规定,确定企业内部控制的基本架构,并在管理条例中明确相关的管理规定.除此之外,基层农业小微企业还应当从以下几方面实现对内部控制环境的优化：第一,使企业的管理层积极参与到企业的内部控制活动当中,建立一种诚实守信的企业文化,将其纳入企业的管理模式当中,发挥出企业文化的积极引导作用；第二,加强对员工的重视,通过对员工的合理分配和管理,建立健全的岗位分配制度,提高企业的人力资源管理能力.
(二)建立健全的风险评估和防范机制
一方面,提高基层农业小微企业管理者对内部控制风险的重视,使其了解内部控制风险可能对企业发展带来了危害,从而将内部控制风险的评估和防范作为企业内部控制工作开展中的核心环节.另一方面,加强对其他企业内部控制风险评估和防范机制的学习,结合农业企业的行业特点,根据企业的战略目标和长期发展规划,做好对企业可能出现风险的有效评估,并根据风险评估等级的不同,制定具有针对性的解决对策.建立风险数据库,对有关农业企业内部控制风险的情况进行统计和总结,实现对数据库的完善,为风险的评估和防范提供支持.
(三)加强对风险控制的全面监督
监督作为企业进行风险控制的主要途径,同时也是提高企业内部控制水平的关键所在.基层农业小微企业在对内部控制进行风险管理的过程中,也必须将风险控制的监督作为基本原则,针对不同类型的风险采取不同的控制手段,比如针对企业面临的灾害风险,可以通过设立病虫害监测点的方式,对可能出现的病虫病害等风险进行有效的控制,同时也应当加强企业的病虫害防治技术水平,提高企业的抗风险能力.同时,基层农业小微企业也应当对内部审计队伍进行完善,培养大量的专业化审计人才,确保企业内部控制制度的完整性,发挥出内部控制对企业的监督作用.
四、结束语
综上所述,从风险管理视角下对基层农业小微企业所面临的风险进行分析时,发现其主要包括自然灾害、市场竞争等外部风险,和产品质量、生产技术等内部风险.而基层农业小微企业管理者的风险管理意识也相对较低,企业的内部监督力度薄弱,且并未建立风险评估和防范机制,阻碍了企业的综合发展.因此,基层农业小微企业必须从风险管理角度出发,加强对内部控制环境的完善,建立健全的风险评估和防范机制,并加强对风险控制的全面监督,才能有效提高企业的内部控制水平,为其市场竞争力的稳定提升产生了积极的影响.
参考文献：
[1]柴芳云,陈燕丽.风险管理视角下的农业上市公司内部控制研究——以獐子岛为例[J].会计之友,2016,31（24）：13-17.
[2]马瑞,毕鹏,宋明.小微企业内控视角下的财务风险管理研究[J].商场现代化,2016,18（03）：142-143.
[3]韦爱兰,周民武.风险管理视角下的科研经费管理内部控制研究——以广西农业科研院所为例[J].行政事业资产与财务,2017,23（19）：53-55.
[4]刘继国.风险管理视角下的国有企业内部控制方式研究[J].民营科技,2017,15（04）：104.
作者简介：丁克岗,常熟理工学院财务处.
王亚,扬州市职业大学财务处.
结论：适合内部控制论文写作的大学硕士及相关本科毕业论文，相关内部控制开题报告范文和学术职称论文参考文献下载。
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