政府会计改革和内控建设,本论文主要论述了内控建设论文范文相关的参考文献,对您的论文写作有参考作用。
内控建设论文参考文献：
【摘 要】 在加强国家治理体系和治理能力现代化背景下,政府会计改革和政府内部控制改革重要性日益凸显,现阶段改革也取得了诸多成果,但对政府内部控制与政府会计改革存在的关联性认识仍不足.因此结合云南省昆明市推动实施的内部控制一体化建设实践经验,总结得出昆明市内部控制一体化建设即为政府内部控制建设,在此基础上对昆明市政府内部控制建设如何助力政府会计改革进行了系统分析,并就如何实现两者之间有机协同进行了进一步探索思考.
【关键词】 政府内部控制； 政府会计改革； 财政管理内部控制； 预算单位内部控制
【中图分类号】 F233 【文献标识码】 A 【文章编号】 1004-5937（2017）08-0019-05
在推进国家治理现代化背景下,为加强政府资产负债管理、降低行政成本、提升运行效率、切实防范财政风险,党的十八届三中全会《决定》和新《预算法》对“建立权责发生制的政府综合财务报告制度”做出了重要战略部署并提出了明确要求,要求抓紧推进政府会计改革,建立全面反映政府资产负债、收入费用、运行成本、*流量等财务信息的权责发生制政府综合财务报告制度.同时为进一步加强国家治理和法治政府建设,党的十八届四中全会《决定》也提出,“对财政资金分配使用、国有资产监管、政府投资、政府采购、公共资源转让、公共工程建设等权力集中的部门和岗位实行分事行权、分岗设权、分级授权、定期轮岗,强化内部流程控制,防止权力滥用”,从加强权力制约角度对实施内部控制建设提出了要求,将内部控制作为实现政府内部权力制约的重要手段.可以看出,政府会计改革和政府内部控制皆是加强国家治理的重要内容及手段,同时由国务院批转财政部发布的《权责发生制政府综合财务报告制度改革方案》所提出“加强政府财务报告编报内部控制”的相关要求,又可以看出两者之间也存在紧密关联.因此,本文的逻辑框架是在政府内部控制框架体系的基础上,分析其和政府会计改革之间的关系,论述其对于政府会计改革落实的重要作用,二者可以通过协同构建的方式共同发展.
一、政府内部控制的框架体系
(一)政府内部控制的研究现状
从履行公共受托责任的角度来讲,政府内部控制是为保证政府（机构或组织）有效履行公共受托责任,杜绝舞弊、浪费、滥用职权、管理不当等行为而建立的控制流程、机制与制度体系[1].我国对政府内部控制研究起步较晚,早期的一些研究主要是通过借鉴国外经验来对政府内部控制基本概念、体系框架以及与审计监督之间关联角度进行研究,王光远[1]、刘玉廷等[2]、张国清等[3]首先对美国政府内部控制的发展历程与建设经验进行了总结.因此,对政府内部控制研究的一种思路即是认为我国政府内部控制应引入COSO内部控制模型,从内控要素出发建立政府內部控制规范体系[4].另一种研究则认为,应充分结合我国政府财政管理体制实际情况,政府内部控制分为政府层面内部控制和单位层面内部控制,具体应包括财政管理内部控制、预算单位内部控制、政府部门内部控制等内容.其中财政管理内部控制是政府内部控制的重要内容.广义上来讲,财政部门的内部控制机制包括财政管理的全部；从狭义上来讲,财政部门内控机制则包括财政部门为加强各内部职能部门管理而制定的制度及程序以及对管理所进行的内部再监督机制[5].从业务活动实质来讲,财政部门从负责国家预算资金的分配与管理出发解决了政府层面内部控制的若干问题,行政事业单位内部控制则是具体解决预算资金使用过程的规范性及有效性,两者紧密相连[6-8].
（二）政府内部控制的实务总结
昆明市率先探索开展了政府内部控制一体化建设工作.在思路设计方面,昆明市采取以行政事业单位内部控制体系为支撑,以财政资金分配与使用为主线,以单位端量化评价指标为引导,通过单位基础指标提升单位内部管理水平,同时通过将单位运行指标与财政管理指标相衔接,形成完整的区域公共财政管理体系,逐步强化公共资金绩效管理.在实际实施过程中,昆明市采取统一部署、整体规划、分步实施的策略,在政府层面及部门层面（包括财政部门和预算单位）积极成立内控领导小组与内控办作为内控统筹领导及日常工作机构,由昆明市财政局带头、市级其他单位跟进,市级部门与区县级政府同步实施.先进行风险评估,全面梳理昆明市财政局和昆明市市级行政事业单位整体业务流程,将财政局的内部控制与各行政事业单位的内部控制业务流程进行衔接并优化设计,在此基础上针对各单位的实际情况,再进行针对性内部控制体系建设方案设计,从而充分调动各单位参与内部控制体系建设的积极性,并发挥规模效应,整体提升昆明市行政事业单位综合管理水平[9].
在具体建设内容方面,昆明市内部控制一体化建设具体包括财政管理内部控制和预算单位内部控制两部分.财政管理内部控制包括非税收入管理、债务管理、PPP管理、预算编制、预算执行、采购管理、资产管理、绩效考评方面的内容；预算单位内部控制包括预算管理、收支管理、采购管理、建设项目管理、合同管理和资产管理方面的内容.截至目前,昆明市内部控制一体化建设财政端建设目标成果“一项内部控制基本制度”“八项内部控制业务规范”“七项一体化业务流程”已经基本梳理完毕；在单位端内部控制建设方面,38家市级单位基础风险评估工作已经完成,2016年则在实现18家预算单位内部控制系统上线运行的基础上,进一步推进内部控制一体化实施建设范围.通过开展内部控制一体化建设,实行事项分类管控和细化管控标准,昆明市有力加强了财政预算管理的科学化水平,对于提高财政资金使用效率效果、解决财政预算资金结余及沉淀资金问题以及明确预算绩效评价考评标准都起到了极大推动作用,此外通过落实分事行权、分岗设权和分级授权,也加强了权力制衡和起到了防范腐败舞弊作用,可以看出昆明市内部控制一体化构建取得了明显成效.
(三)政府内部控制的框架完善
总结可知,昆明市所推动的内部控制一体化已经超出了现行《行政事业单位内部控制规范》等文件所推动的单位内部控制建设,本质上为政府内部控制建设.结合政府内部控制的研究现状以及昆明市实际实践情况,本文认为政府内部控制是指各级政府及组成部门为实现控制目标,通过制*度、实施措施和执行程序,来对政府内部各项经济业务活动风险进行事前防范、事中控制、事后监督和纠正的动态过程管理.具体来讲,政府内部控制体系包括政府层面内部控制和预算单位内部控制,而财政部门负责国家预算的分配及执行过程管理,实际上从经济活动方面实施了政府层面的内部控制,所以财政管理内部控制与预算单位内部控制均是政府内部控制的不可分割部分.围绕以财政收支预算分配与执行为主线、以财政资金管控为核心,将财政管理内部控制与预算单位内部控制的有机结合是政府内部控制建设的核心内容.此外,财政部门要求预算单位对内部控制进行评价,也强化了政府内部控制体系的科学构建[10].
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