内部控制实效基于A公司财务舞弊案例分析,本论文为您写内部控制实效毕业论文范文和职称论文提供相关论文参考文献，可免费下载。
内部控制实效论文参考文献：
摘 要：A公司通过虚增资产收入,玩弄 流,频繁更换事务所等手段,虚增资产达到上市的目的.本文通过A公司和D公司比率对 析得出A公司经营效率,资金管理,运用能力都明显较差.分析了A公司的问题,并从外部监督层面分析造成A公司财务舞弊的原因.
关键词：财务舞弊；虚增资产；内部控制
一、A公司 手段
(一)虚增资产收入
为了达到上市目的,A公司2007年上市的招股书表明,至2007年6月30日,A公司的固定资产净额为506635万元,A公司购买的马龙县旧县村委会土地960亩,金额为955万元,共计900多万元虚增资产,购买的马龙县土地累计3500度亩,实际价值为170多万,但虚增3000多万元,“马鸣基地”围墙作价6869万元,但根据数据计算围墙每米的作价高达1200度元,显然不符合市场价值.A公司对于存货也存在虚增,根据A公司上市时的招股书表明,公司存货18亿元,主要为各种树木.
但是调查表明,某树木市场价格约50元,但A公司账面价格约250元.除了对于资产的虚增,A公司为了达到上市标准,采用伪造合同,伪造 等手段虚构交易业务,上市前虚增营业收入296亿元,上市后虚增营业收入251亿元.A公司使用虚构交易的方式虚增收入,公司首先以土地款,灌溉等工程名义汇出资金,比如工程款成本为1000万,但A公司账面支出1亿,再利用相关的法人账户以销售名义将9000万转回A公司.这样就会有9000万 转回A公司,公司资产,收入,利润都可以有所增加.
(二)频繁更改事务所
在上市的三年中,A公司频繁更换事务所,2008年前,A公司结束了合作7年的会计师事务所,2009年,A公司更换了中审亚太会计师事务所,但中审亚太出具了保留审计意见,随后2011年A公司再次更换到中准会计师事务所,但是中准会计师事务所出具了无法表示审计意见,最后2011年年度审计,山东正源和信有限责任会计师事务所对A公司出具保留意见的审计报告.并且在不断变换事务所的同时,审计费用也逐渐增长.由之前的30万,最后增长到了60万.
(三)玩弄 流
A公司在2010年第一季度的 流量更正表中,将取得借款收到的 ,筹资活动 流入小计,偿还债务支付的 三项更正为0,变动率100%,上亿资金消失. 流再次无法正确反映A公司资金运动的真实情况,而是成为A公司伪装自己的手段.总资产调整前为1046446712,调整后为806167434,调整幅度达2296%,负债总额调整前为497749590,调整后为486720782,调整幅度145%,所有者权益总额调整前为566062531,调整后为318849316,调整幅度4367%,营业利润调整前22200735,调整后26543469,调整幅度1956%.
2010年第一季度 流量表报告更正,取得借款收到的 ,更正前为1566826525,差异达-1566826525,变动率为100%,筹资活动 流入小计更正前1566826525,变动率为100%,偿还债务支付的 更正前为614452694,变动率为100%,销售商品,提供劳务收到的 更正前53728128,经营活动 流入小计更正前为11272966443,更正后6428185099,变动率-43%.
二、A公司和D公司比率对 析
D公司,1992年成立,于2009年在中小板上市.主营业务设计,施工,苗木,养护运营,生态和一体的,全产业链发展的城市景观生态系统企业.D公司经营模式和A公司类似,因此将二者相比较.A公司和D公司比率分析,A公司流动比率2011年为113,速动比率06,资产负债率,2011年为6832,存货周转率2011年为069,应收账款周转率2011年为214,总资产周转率2011年为03,销售毛利率中2011年为1678,销售净利率-18%,净资产收益率为-1629,总资产增长率为778,人均销售收入为8042,人均净利润为1425,人均资产总额为281.
D公司流动比率2011年为184,速动比率2011年为106,资产负债率2011年为523,存货周转率2011年为148,应收账款周转率位332,总资产周转率为099,销售毛利率位3703,销售净利率-18%,净利润增长率为-37124,总资产增长率10555,总资产增长率10555,净利润增长率7431,主营业务收入增长率1002,人均销售收入183,人均净利润283,人均资产总额249.
A公司短期偿债能力,长期偿债能力明显不足,通过流动性可以算出营业周期,可得2011年A公司的营业周期为690天,而D公司仅为352天.应收账款周转率发幅度下降,又表明未按合同约定收款期限收款的长期应收款较大,转入应收账款,则发生坏账的可能性较高.表明A公司经营管理能力,资金运用能力较弱.由成长性和收益性,可以得出A公司资金短缺,融资渠道破裂,尤其是销售毛利率和销售净利率之间的巨大差异,得出企业盈利能力差且整体下降.总体而言,A公司经营效率,资金管理,运用能力都明显较差.
三、启示和思考
(一)控制环境
着眼于A公司,上市三年,高管全部经历大换班,三位监事全部换人,当年参和上市的高管早已离职,财务总监也换过两任.董事长何学葵又以自我膨胀,孤僻,做事独断专行的个性把控着公司,这无疑给企业带来极大的风险.
(二)风险评估
对A公司,2010年才改变业务结构,由之前的绿化苗木生产为主,绿化工程设计施工为辅,调整至在现有的苗木生产经营的基础上大力发展绿化工程业务.因为苗木生产受自然灾害影响较大,企业需要及时分散风险.但是这一改变来的太晚,并且由于客户拖延支付货款,导致绿化工程无法正常推进,导致应收账款发生坏账损失的风险加大.
(三)控制活动
A公司内部控制的重点是采购和存货管理,但是最后问题恰恰发生在公司存货的增加导致流动资金短缺,存货积压造成资金流短缺,农产品又极易受天气自然条件的影响,需要合理的计提减值准备,公司在2009年亏损高达15亿也说明企业未能对存货进行有效的管理和控制.
(四)信息和沟通
但A公司却在2010年频繁出现信息披露滞后,说明A公司管理层水平偏低,无法做到和投资者及时有效沟通.
(五)内部监督
A公司尽管已经上市,但整个管理层还依然采用家族史管理,从各个环节都没有有效的监督和检查,充满着随意性.因此要强化监事会的功能,完善企业内部审计体系,充分发挥相关监督部门的作用,完善监督体制,形成监督屏障,确保企业健康、稳定发展.
四、结论
A公司通过虚增资产收入,玩弄 流,频繁更换事务所等手段,虚增资产达到上市的目的,其内部控制并没有起到应有的作用.本文通过A公司和D公司比率对 析得出A公司经营效率,资金管理,运用能力都明显较差.最后分析A公司的问题,并从外部监督层面分析造成A公司财务舞弊的原因,包括法律不健全,注册会计师未能履行责任,以及地方政府为了政绩不加节制扶植企业上市.
（作者单位：重庆理工大学）
参考文献：
[1] 朱开景.A公司公司欺诈发行股票事件的法律思考[D].西南政法大学,2013.
[2] 陈滴溦.A公司财务舞弊案例分析[D].财政部财政科学研究所,2014.
[3] ,王玥.云南A公司公司财务舞弊案例研究[J].会计之友,2013,05：62-65.
结论：大学硕士与本科内部控制实效毕业论文开题报告范文和相关优秀学术职称论文参考文献资料下载，关于免费教你怎么写内部控制失效案例方面论文范文。
内部控制角度看上市公司财务舞弊
中图分类号：F233 文献标识码：A 文章编号：1002-5812（2016）12-0077-02摘要：一系列上市公司的财务舞弊丑闻，引发了市。
英国L公司财务舞弊案例
上市公司对外展示业绩最常用的办法是展示财务报表，可以展示自己的经营业绩。良好的经营业绩预示着公司未来具有良好的发展前途，也就自然成为广大投资者投。
加强会计内部控制规范县级供电企业财务管理
摘要：供电企业是关系到国计民生的支撑性企业，供电企业加大对电网建设的投入，而国家对电网投入的支持力度也在加大。今年以来，和电力企业相关的工程项目。