事转企改制背景下支出内部管理的应用,这篇内部管理论文范文为免费优秀学术论文范文,可用于相关写作参考。
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摘 要：自“十八大”以来,国家对生产经营类事业单位改制转企的力度不断加强,对行政事业单位内部审计督察的强力铺开,对内部控制报告编报“回头看”的实地巡查,“以审促改”、“以报促改”的方式有力推动了待转企中小事业单位加强廉政建设和内部控制.在当前事转企改制背景及内部控制视角下,待转企中小事业单位存在的支出管理问题逐渐显现.通过引入内部控制思路及融入“5W2H”和“PDCA”的管理方法,探究支出管理的创新应用,以降低事转企的改制风险,促其健康有序地转制经营.
关键词：事转企改制；支出管理；应用创新
一、相关定义及支出管理的重要意义
(一)相关定义
1.待转企事业单位,指根据《国务院关于分类推进事业单位改革的指导意见》（中发[2011]5号）的精神,对划分为生产经营类的事业单位将逐步转制为企业,即列为待转企事业单位.
2.支出内部管理,指单位为实现支出控制目标,对经济活动的支出风险进行防范和管控；分为借款管理、报销票据管理、支出申请与资金支付管理、公务卡管理、银行账户管理、付款印鉴管理、支出核算及归档、支出监管八个环节.
(二)支出内部管理的重要意义
“5W2H”的第一层级管理思路—WHY?即原因和意义是什么?事业单位的支出,以预算为起点,以审计监查为终点；预算管理是贯穿业务流、信息流、资金流的主线,加强支出内部管理是保障资金合法合规的核心,对预算执行及勤政廉政具有十分重要的意义.
二、支出内部管理的突出问题
“5W2H”的第二层级管理思路—WHAT?即问题是什么?需要改进什么?很大一部分待转企事业单位为科级单位,该类人员少,组织架构简单,很少经历经济责任审计或离任审计,从上至下对支出内部管理的重视度不够；一旦进入事转企改制前期,其支出管理的问题逐渐显现.
(一)人员缩减,支出管理职责不清
一些待转企事业单位职工对改制变革的认识不同,人员调离或辞职的情况时有发生,当地人社部门对该类单位持“只能出不能进”的人事政策.因此,支出内部管理很难做到“三权”分离及不相容岗位分离“三权”即决策权、执行权、监督权,亦未能采取相应的替代措施或定期评估监督.
(二)支出内部管理的事前环节问题
1.领导班子的管理理念不统一,风险防范意识不强
一些单位领导认为单位小,以提高生产经营运行效率为首要目标,认为支出事前审批程序势必会影响工作开展.
2.普通职工对事前审批环节有抵触
一些单位职工对支出申请的事前审批材料未按规定在事前*完结,只在资金支付申请环节临时补齐.
3.财务部门监管不到位
（1）财务部门在支出事前环节不敢放手监督.
（2）支出内部管理体系不完善,未建立起一级基本制度宏观把控、二级管理办法中观管理、实施细则微观实施的“三个抓手”并管的支出管理内控体系.
4.年初预算制定不合理,导致支出预算指标经常变更或调剂,支出使用不畅.
(三)支出内部管理的事中环节问题
1.开支不符合预算指标要求；未按规定使用公务卡.
2.未按实际支出内容取得,或取得不及时.
3.支出审核（批）过程不符合流程权限管理规定,支出申请的证明材料缺漏频繁等.
(四)支出管理的事后环节问题
1.支出审核（批）环节
因人员条件限制,缺乏业务审核的环节；财务部门对不符合相关规定的支出事项未能有效沟通而给予审核通过；未设有分管领导审核.
2.资金支付环节
出纳员对支出申请单据未作复核即*资金支付,付款完结后未及时*付款确认签字.
(五)支出内部管理的其他环节问题
银行账户及付款印鉴管理不规范,银行账户变更未经审核（批）,或由同一人负责保管资金支付所需的付款印鉴；支出核算不规范；对支出会计档案未按档案管理规定归档.
(六)支出内部管理的层级监管问题
各层级对支出监管不严或脱节,相关审核不够客观独立.
三、对策建议及应用措施
“5W2H”的第三层级管理思路——WHEN?WHERE?WHO?HOW?HOW MUCH?即何时采取措施?从哪里采取着力点?什么人来做?如何做?做到什么程度?同时辅以“PDCA”工作思路,对支出进行有效内部管理（“PDCA”即计划、执行、检查、处理4个环节）.
（一）支出内部管理的“计划”,即制定支出控制目标和支出执行方案,计划到位有如下措施
1.通过内部借调人员,明确“三权”分离和不相容岗位分离
（1）待转企事业单位通常有下属企业,则可从下属企业借调相关人员（薪酬及人事关系在原单位不变）,以完善单位内部控制要求的“三权”分离和不相容岗位分离.
（2）建立权限职责清单,清单中应明确支出内部管理的归口管理部门、分管领导、职责内容,对“三权”分离及不相容岗位职责具体落实到个人并配备相应的绩效考核措施.
2.建立风险评估机制,提高单位的风险防范意识
（1）财务部门对支出管理业务环节进行疏理并制定各环节流程图,识别和确定关键控制点、关键风险点,会同领导层等进行相关风险评估.
（2）建立支出管理的风险评估机制,至少每年定期对支出内部管理的风险进行全面、客观评估,作为支出内部管理的重要依据.
3.设定支出内部管理的总体控制目标及控制原则
（1）总体控制目標应设定为合法性、合理性、真实性、准确性、有效性.
（2）控制原则应设定为全面性、重要性、制衡性、适应性、成本效益性.即支出内部管理应贯穿支出事项全过程,全面控制,横向到边,纵向到底；应关注重要经济活动的重大风险,即重点关注“两重一高”的支出业务并设定其相关范围；应在各方面相互制约、平衡；应符合国家有关规定和单位实际情况,并随内外部环境的变化进行相应调整修订；效率性管理和控制性管理两者或为一对矛盾体,在支出内部管理制度的设计和执行上应考虑成本效益与风险平衡原则.
结论：关于内部管理方面的论文题目、论文提纲、内部管理论文开题报告、文献综述、参考文献的相关大学硕士和本科毕业论文。
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