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近日,在协调下,广东省厅组织警力展开“飓风38号”打击虚开骗税犯罪系列专案收网行动,共破获案件10余宗,抓获犯罪嫌疑人80余名,初步统计涉案金额110余亿元,涉案金额之庞大引发极大关注.
究竟何为虚开骗税?为何虚开骗税案高发、多发?该如何解决这种情况?为此,《财会信报》记者采访了南通市注册会计师协会副秘书长、中国资深注册会计师刘志耕先生.
广东：严厉打击虚开骗税
今年年初,广东省佛山市局与佛山市國家税务局稽查局联合开展数据排查时发现,嫌疑人范某某涉嫌控制佛山市某金属材料有限公司等多家空壳公司,以“空壳公司相互之间对”或“向其他省内外公司购”的方式取得进项后,向广东省内多地及上海、湖南等地公司大量虚,涉案企业多达230余家,涉案资金高达51亿元.同时,茂名、汕头、东莞等地警方相继发现多条重大虚犯罪线索,相关账户资金往来异常,金额巨大.
相关线索上报后,广东省副省长、厅厅长李春生高度重视,要求经侦部门立即联合税务、海关等部门成立专案组,将相关案件列为“飓风38号”专案,开展深入调查.根据厅领导批示要求,专案组以职业虚开骗税犯罪分子为重点,对该犯罪团伙进行深入排查分析.经查,犯罪分子利用空壳公司或通过职业中间人介绍虚,假托贸易公司伪装出口骗取国家出口退税,造成国家大量税款损失,影响恶劣.经过近半年的艰苦工作,专案组逐步摸清了相关犯罪团伙的组织架构、作案规律和活动地点.近日,在专案组的统一指挥下,佛山、茂名、东莞、惠州等地警方联合税务、海关等部门开展集中行动,成功打掉多个虚犯罪团伙,范某某、杨某某、周某某等30余名主要犯罪嫌疑人悉数落网.
据了解,此次统一行动期间,在与不法分子斗智斗勇过程中屡占上风的佛山,也碰到了“魔高一尺”的对手,给警方侦查破案工作带来了不小的难度.“虚是专业性很强的高智商犯罪,如果犯罪嫌疑人本身是税务工作人员,警方的工作就会比较被动.范某某,佛山本地人,曾是税务部门工作人员,2014年在工作中搭上一家税务*公司.在对方的怂恿下,范某某利用其对税务漏洞的了解,大量收购他人空壳公司,同时采用少部分真实贸易的方式去掩盖其他虚犯罪,增加税务部门和机关的侦查难度.
“范某某曾在2015年因行贿罪被判刑1年、缓刑2年,但他仍在缓刑期间就疯狂作案.”办案民警介绍.随着侦查的深入,专案组逐步掌握了范某某的犯罪事实和活动规律,在最后收网阶段将其与30余名同伙一举抓获,并打掉虚窝点15个,查获涉案电脑、税控盘、增值税专用、假公章、假合同等书证、物证一大批,彻底摧毁该特大虚犯罪团伙.目前,案件仍在进一步审理中.
后果：虚开骗税危害极大
此次广东警方严厉打击虚开骗税案为各大、中、小企业敲响警钟.那究竟何为虚呢?
刘志耕介绍,虚是指违反国家税收征管和管理规定,不如实开具、骗取国家税收、使国家造成损失的行为.虚包括为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开四种情况.实务中有两种虚骗税的情形,一是虚骗税,二是虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他骗税.具有下列三种行为之一,都属于虚骗税：一是没有实际货物购销或者没有提供或接受应税劳务而为他人、为自己、让他人为自己或介绍他人开具增值税专用的行为；二是虽有货物购销业务或提供或接受了应税劳务,但为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具数量或者金额不实的增值税专用；三是虽实施了实际经营活动,但让第三方为自己开具增值税专用.
“虚开骗税案的危害极大”,刘志耕表示,虚犯罪属于严重的经济犯罪行为,不仅破坏了国家税收制度,造成国家税款的大量损失,损害国家发展的财政根基,而且还严重扰乱了国家税收正常的征管秩序,影响了经济社会的健康和有序发展.同时,虚犯罪通过非法手段降低企业经营成本,在经营活动中破坏公平竞争环境,损害社会公平正义.
早在1995年,我国就认识到了这一点,并将虚犯罪写入了《关于惩治虚开、伪造和非法出专用犯罪的决定》（以下简称《决定》）,1997年修订后的《刑法》第205条吸收了《决定》的基本内容,明确规定了“虚罪”.
《刑法》第205条规定：“虚或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他的,处三年以下有期徒刑或者拘役,并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的,处三年以上十年以下有期徒刑,并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的,处十年以上有期徒刑或者无期徒刑,并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产.单位犯本条规定之罪的,对单位判处罚金,并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员,处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的,处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的,处十年以上有期徒刑或者无期徒刑.”
除严厉的法律规定外,我国一直对虚案保持严打态势.广东省厅通报,仅广东一省今年1至8月份,全省机关共破获虚开骗税案件270余宗,依法呈批逮捕职业虚开骗税犯罪嫌疑人190余名,直接挽回国家税款损失近4亿元.
专家：解决高发态势还需多方努力
尽管长期以来,我国对虚行为一直采取的是严管、高压、重打姿态,但在现实生活中虚案仍多发、高发,并且虚开金额越来越大、涉案企业越来越多、涉案地域越来越广、作案手段越来越诈.刘志耕表示,最主要的原因还是利益的诱惑太大,而违法违规成本又相对太低,以至于尽管为取得这方面的利益有很大的风险,甚至可能付出很大的代价,但由于其耗费人力少、投入成本低、盈利短平快,所以总是有胆大妄为者愿意为之冒风险、愿意承担代价.他进一步分析,这说明我国目前在相关方面至少还存在四大问题：一是说明一些公民遵纪守法的意识和自觉性还有待加强；二是对增值税的管理制度还不严密、不完善,还有空子可钻；三是对虚的处理处罚不重、违法成本不高、承担风险不大；四是一些不法分子为牟取暴利不仅知法犯法而且到了近乎疯狂的程度,甚至是各类犯罪分子中最疯狂的.
面对疯狂的虚犯罪,刘志耕认为解决目前高压之下高发态势还需多方努力,“总的思路是预防为先、防管结合、多措并举、协同作战、绝不姑息”.他提出了六点具体建议：
一是要适时健全和完善增值税相关法律法规,尽可能从源头上杜塞各种漏洞,让犯罪分子找不到或很难找到实施虚的空隙,就是偶尔找到了,但马上又被封死,这才能从真正意义上起到防患未然的效果；
二是要从法律制度的设计上加大对虚的法律责任,提高违法成本和违规风险,让犯罪分子得不偿失、闻险丧胆、知难而退；
三是在全社会加强纳税意识的宣传和教育,强化法制和纳税意识,感化和拯救一批对税法了解不深和犯罪意志薄弱的潜在犯罪分子,从大概率上减少虚的可能性；
四是加强各部门的协同合作,构建多部门协作、多渠道防范、多信息共享、多方位监控的立体预防、管控、监督和预警机制,让犯罪分子时刻置身于全方位立体网络的监视之下,处处受限、无从下手；
五是加大监督检查力度.目前“金三税控系统”的全面上线是对发现和预防虚最有力的帮助和支持,各地各级税务机关不仅要做好宣传,而且更要充分利用并发挥好“金税三期税控系统”大数据对比分析的强大功能,要以“金税三期税控系统”取得的实际成效在全社会对犯罪分子起到震慑作用.另外,对“金税三期税控系统”使用中可能出现的问题或漏洞一定要及时汇总和反馈,以便对“金税三期税控系统”及时完善和升级；
六是一定要从重、从快、从严打击各类虚的违法犯罪活动,要打得让犯罪分子不敢再越雷池一步,打得他们失去这方面的念头.
最后,刘志耕表示,解决虚犯罪非一朝一夕之功,要做好长期的战斗准备.
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