营改增对外贸企业影响其应对措施,这篇应对措施论文范文为免费优秀学术论文范文,可用于相关写作参考。
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摘 要：增值税是我国重要的一个税种,自从2012年推行“营改增”的税制改革试点以来,不断扩大范围和发展,并于2016年5月1号起在全国范围内开始实施.而外贸企业作为国民经济中重要的一个组成部分,税制的改革也会影响到外贸企业的发展.因此,本文在全面“营改增”的背景下,概述了外贸企业的含义和发展的特点,从财务和税务两个方面入手,阐述新税种的实施对外贸企业的影响,并提出针对性的措施,以促进外贸企业有序健康的发展.
关键词：“营改增” 外贸企业 影响 应对措施
随着经济的发展,为了进一步完善我国的税收制度,适应经济发展的需要,我国从2012年开始,在上海就部分行业开始“营改增”的税制改革试点运行,2016年的5月1号开始,全国范围内推行“营改增”.“营改增”下的税制是我国重要的一项结构性减税措施,能够有效避免企业重复征税,还有利于完善进出口的贸易结构.对外贸企业来说,“营改增”的税制改革既是一项机遇又是一项挑战.而外贸企业如何抓住这项机遇,勇敢面对挑战,面对管理的不足,趋利避害,发展自身的优势,是本文探讨的重点.
一、外贸企业的基本理解
(一)含义
一般来说,所谓的外贸企业指的是：企业拥有商品的进出口经营权,在国家允许的领域范围内,从事商品进出口贸易的企业.外贸企业业务发展和往来基本都在国外市场,他们通过市场调研,从国外进口商品到国内销售,或者是将国内商品运往国外销售,然后从中赚取一定的差价.
(二)发展特点
外贸企业是一个综合性的行业,包括商品的销售、进出口服务、物流运输等许多业务.由此可以发现外贸企业的特点之一就是企业本身极少直接涉及到商品的生产,其主要模式是先购买需要的商品或服务后,再进行进出口销售,并承担一定的物流、商务等责任.所以说,在税制改革后,不仅外贸企业本身的税负会影响企业的整体运行,而且和外贸企业业务相关的上下游企业的税负也会影响到企业的发展.另一方面,外贸企业主要是从事商品出口和进口两方面的工作,而国家为了保护出口贸易的进一步发展,出台了出口退税政策,这是外贸企业发展重要的效益保障.在“营改增”后,将对外贸企业征收的两个税种（营业税和增值税）改革成只征收增值税这一个税种,对外贸企业的发展影响极大.
二、“营改增”后对外贸企业出口业务的影响
(一)交通运输成本的变化
在营业税改增值税之前,交通运输还属于营业税的范畴,需要征收一定税额的营业税.其中,对于交通运输企业直接提供运输服务的应税范围,需要上缴3%的营业税,而在国际运输中,有一些符合免征营业税的事项,就不予征收；对于运输 业务的情形,以5%的税率征收营业税.在“营改增”后,交通运输业划归为增值税的应税服务范围,按照实际的税基,征收税率为11%的增值税,对国际运输中符合增值税免征要求的范围,还是予以免征增值税；运输 业务按照6%的税率征收增值税.
可以发现,“营改增”后在税率的征收上有明显的不同.以交通运输企业来说,对于出口业务中的国际运输业务还是实行免征政策,因此前后的税负并没有多大的变化.但是,国内运输业务所面临的税收环境就发生了大的变化,税率明显上升.增值税的一个特点是：增值税的进项税额和销项税额的抵减需要在有专门的增值税 下,才能够允许抵扣.但是,由于各种因素的限制性,导致交通运输业在人工成本、燃料等方面不能够取得专门的增值税专用 ,也就是说这部分的资金无法实现抵扣.所以说“营改增”后,交通运输企业的税负将增加,从而加大了外贸企业的成本；对运输 企业来说,货运 公司同样面临着无法取得增值税专用 的局面,从而无法实现进项税额和销项税额的抵扣,大大增加了运输环节的成本.因此,在“营改增”税制改革后,由于交通运输企业和货运 企业税负的增加,而为了提高企业的经济效益,在实际交易中这些企业会将税负进行转移,转嫁给下游外贸企业,故而会大大增加外贸公司出口业务的成本,增加企业的负担.
(二)出口退税的变化
出口退税政策是我国为了进一步促进对外贸易而实行的税收政策,这是外贸企业重要的经济利益来源.在全面“营改增”后,出口退税政策的退税范围不断扩大,不再局限于商品货物,还包括出口的各种服务,也享有优惠,即对销售服务的外贸企业来说,对提供服务而获得收入能够享受免征增值税的优惠,且和提供服务对应的外购业务中所包含的增值税的进项税额也允许抵扣,对于没有抵减完的部分还能够予以免征.因此,和税制改革前相比,“营改增”后,外贸企业的出口退税额有所提高,尤其是对提高服务的企业来说,大大降低了企业的税负,降低了成本,在一定程度上提高了外贸企业的经济收益.
(三)对外贸企业进口业务的影响
在税制改革前,和外贸企业相关的物流费用按照物流企业开具的 ,需要以7%的税率进行缴纳,但是,在“营改增”后,外贸企业可以按照承运单位开具的增值税专用 ,按照票面不含税的金额,以税率为11%计算抵扣的金额.可以看出,有了增值税的抵扣税率,能够增加外贸企业可抵扣的增值额,降低进口运输的成本,在一定程度上能够提高企业的效益.
三、营改增对外贸企业财务管理的影响
(一)影响外贸企业的利润表结构
在营业税改增值税后,不再征收营业税,原来外贸企业的利润表中的营业税金及附加这个科目就不存在了,这也就不需要记录营业税金及附加的金额,在一定程度上能够减少企业的成本费用,提高企业的利润,对外贸企业的生产经营决策产生一定的影响.从长期上来看,能够减少企业的纳税成本,优化企业的税负结构,提高企业的经济效益,有利于外贸企业积累资本,进一步扩大发展规模.
(二)增值税 管理的影响
在“营改增”实施后,对增值税专用 的管理必须更加严谨,相应的,税务部门和稽查人员的监管也应更加严格.对外贸企业的财务管理来说,增值税专用 的管理在很大程度上会影响到企业业务的进一步发展.一方面,从企业的对外采购来说,当企业采购生产需要的物品、原料等东西时,首先选择的应该是具备开具增值税专用 的供应商,这样才能够使进项税额得到规范的抵减；另一方面,企业在对外销售产品的时候,也要取得具有增值税 的资格,这样才能够进一步扩大企业的销售渠道,获得更大的市场.另外,在实行增值税后,会加大外贸企业会计核算的难度,而对外贸企业来说,由于进出口管理涉及到的退免税政策有很多,且其中的税率计算又十分复杂,因此,增值税下的税务核算在一定程度上会加大外贸企业的财务风险,给外贸企业会计人员带来了更大的挑战.
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