双元主体模式下政府基金会计主体的构建,这是一篇与会计主体论文范文相关的免费优秀学术论文范文资料,为你的论文写作提供参考。
会计主体论文参考文献：
会计主体是理论上的一种假设,用以界定会计管理活动的空间范围.目前,我国会计管理已形成企业会计、政府会计、民间非营利组织会计“三足鼎立”的格局.但是,对政府会计管理的范圈和会计主体界定的标准,对政府会诗与其他两类会计管理的边界线如何划定依旧不尽明晰.对比西方国家,我国实务工作者和学者倾向于采用“双元主体”模式,本文正是基于“双元主体”政府会计主体模式下,对我国政府会计主体申纳基金会计进行构建与细化,使我国政府会计主体边界清晰化,使得政府预算与政府具体使用资金协调一致,更好的反应政府的受托经济责任,提高财政透明度.
双元主体 政府会计 基金会计
引言
会计主体是理论上的一种假设,用以界定会计管理活动的空间范围.目前,我国政府会计主体采用单一预算会计主体模式,包括各级政府、各级行政单位和事业单位,他们既是记账主体也是报告主体.随着新一轮政府会计改革的推进,我国政府会计虽已形成以政府会计准则为基础的财务会计和预算会计,但是,对政府会计管理的范围和会计记账主体界定的标准,政府财务报告主体的界定依旧不明晰,“社会公众——政府一一部门一一单位——项目”这条受托责任链无法通过财务报告进行链接和披露,不利于政府整体受托责任的履行.
在政府会计主体界定上,西方国家的做法可分为三类：（1）以单位作为基本主体,按政府组成、控制的单位.（2）以基金作为基本主体,就是把政府营运的资金“切块”,每“块”资金有固定的来源和限定的用途,分别设置账户核算、编制财务报表.（3）单位主体和基金主体并存的双元主体,就是对政府一般经济资源以单位作为主体进行核算和报告,对有特定用途的资金以基金作为主体进行核算和报告.就我国目前状况来看,基金管理的地位已逐步得到确立,然而将其作为会计主体的实践尚属空白,其仍未能成为真正意义上的会计主体.对比西方国家,我国多数学者倾向于采用“双元主体”模式,本文基于“双元”政府会计主体模式,试图搭建政府基金会计主体框架,使我国政府会计主体边界清晰化,使得政府预算与政府具体使用资金协调一致,更好的反应政府的受托经济责任,提高财政透明度.
文献综述
我国对于会计主体的研究起源于上个世纪末,通过对比西方国家得出差异以及我国的不足,赵建勇（ 1999）专门对中外政府会计记账主体和报告主体的界定进行比较分析,系统的阐述了我国目前政府会计主体预算模式的缺陷,在研究我国政府会计主体的界定问题上作出了巨大的贡献.进入21世纪以后,贝洪俊（2004）提出我国政府会计也应以基金来界定会计的空间,把按照法律法规或其他限定用途的财物资源分别设立各种不同的基金,将每一个基金都视为一个独立的会计主体.随后,叶龙（2006）[3]等人提出我国在构建政府会计主体理论时可以考虑双元模式.既要科学界定“政府主体”的范围,也要合理划分“基金主体”的类型.并在借鉴GASB成功经验的基础上从“组织性质”和“资金来源与用途”两个角度提出了“双主体”模式的初步设想.全国预算与会计研究会课题组认为随着改革的深化和管理的需要,在財政预算和会计核算方面也陆续推出了按基金（资金）管理的新形式（例如农业综合开发资金、社会保险基金等）.此外,我国的企业会计也采取了大多数以单位为主体、少数以基金为主体（如企业年金基金）的做法.实践证明,这种“双元主体”模式,是行之有效的.借鉴美国经验,提出我国未来的政府基金会计应逐步设立政府类基金、权益类基金和信托类基金.
目前有众多学者在政府会计主体方面做了较多研究,但有关政府基金会计主体的研究只停留在表面,并未构建基金会计主体框架,也未明确界定适应我国国情的政府基金会计主体.同时,新一轮的政府会计改革仍然没有明确界定政府会计主体,更没有将基金作为会计主体进行核算和报告.本文基于此,在相关理论分析的基础上,借鉴美国州和地方政府会计核算报告模式,构建政府基金会计主体,并细化以基金会计为主体的核算与报告模式,更好的反应政府的受托经济责任,提高财政透明度.
研究内容
（1）政府会计主体研究现状及存在问题
1.我国政府会计主体界定的现状及存在的问题
我国政府会计主体采用单一预算会计主体模式,包括各级政府、各级行政单位和事业单位,他们既是记账主体也是报告主体.
记账主体方面,财政总预算会计的会计主体是各级政府而非财政机关.行政和公共服务体系会计没有明确的记账主体,按照财政总预算会计制度、行政单位会计制度的条文,会计报告主体似乎是各级财政部门或单位,但实际反映的是各级政府或行政单位的财务状况及预算执行情况；报告主体方面,在中国政府层面,以财政部门代表政府作为报告主体；在部门层面,以对部门所属单位的汇总财务报表取代政府部门的财务报告；在政府单位层面,以单位主体的综合财务报表取代单位内部具有限定用途、要求专项报告的“基金”或“项目”财务报告.这样,“社会公众——政府一一部门一一单位——项目”这条受托责任链无法通过财务报告进行链接和披露.由于政府会计报告主体的不同界定,导致政府会计报告内容反映的范围差异较大.
虽然我国的政府会计中也存在着基金的概念,但其未能成为完整意义上的独立会计主体,只是作为部门或单位会计主体的一种必要补充,是某一部门会计的具体核算对象.在核算中,对于指定用途或需要单独报账的资金设置若干的基金予以单独核算,表现为具体会计要素中的一级科目,但在报告时仍然以各级政府机构作为主体,各个基金不分开,都只是单一主体的一个组成部分.基金项目中资金的来龙去脉并未真正单独以基金会计为主体予以核算和报告.2014年新《预算法》的改革,其中将《财政总预算会计》的核算对象设置为一般预算、基金预算、专用基金预算、资金调拨和财政周转等,虽然明确了基金核算的重要意义,并未以基金会计主体进行核算与报告,不利于有效监督政府各项目中资金的投入、使用以及其产生回报,发生减损的全貌,造成腐败滋生.
结论：关于会计主体方面的的相关大学硕士和相关本科毕业论文以及相关会计主体论文开题报告范文和职称论文写作参考文献资料下载。
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