印度建立全国统一消费税体系,本论文可用于消费税论文范文参考下载，消费税相关论文写作参考研究。
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2016年即将过去,印度统一税制无疑是2016年世界经济最重大的历史事件之一.2016年8月,印度上议院通过了宪法修正案草案,为印度实施统一的商品和服务税铺平了道路.新税制有望于2017年4月出台,这意味着在印度实行了近70年的分散的间接税将被废除,印度将进入全国统一的商品和服务税制时代.
商品和服务税（The Good and Services Tax,GST）是一种只针对消费环节征税的间接税,在以直接税为主体的多数发达国家中通常被称为销售税或消费税.1947年印度独立以来,一直實行以间接税为主的税收制度,其中,消费税、关税和销售税等流转税成为间接税的主要来源.尤其是销售税,因其税基较宽,构成间接税的主要税种.同时,作为一个联邦制国家,印度各邦都拥有自己独立的行政管理权利及部分课税权力利,因此,无论是消费税还是销售税,都存在*与地方两个征税主体.这种税收制度造成印度销售税税基、税率和征管的不统一,税务部门具有很大的自由裁量权,形成税收效率低下、混乱与腐败.再加上各种间接税从生产到销售的全部环节都存在重复征税,税负被转嫁给商品和服务的最终购买者,导致很高的实际税率,助长了黑市和逃税之风.国际新闻记者曾多次报道：在印度各邦的交界处,到处都可以看到、载满货物、排着长龙的卡车停在路边,等待税务官逐个盘查是否缴纳了本邦的税.一辆货运卡车从印度南部走到北部,需要在不同关卡支付五种以上的税费.在世界银行公布的全球189个国家商品交易便利指数排名中,印度名列第134位.在德勤会计师事务所发布的亚太地区税收复杂度调查中,81%的受访者认为,印度的税收体系最为复杂.
为了理顺税收结构、简化税收制度,为经济增长提供良好的政策环境,20世纪80年代,印度拉吉夫政府希望用单一、简明的增值税取代多个流转税种,并将消费税中一部分转为有限度的增值税,不过,增值税仍然划分为*增值税与地方增值税两大类.1986年,拉吉夫政府首先在制造业开征增值税,并计划逐步扩大至整个生产和流通环节.但当时印度经济衰退、就业形势严峻,国内市场萧条,使这一计划无果而终.
20世纪90年代,拉奥政府再次启动税制改革.1991年,印度专门成立了税收改革委员会,研究制定税制改革整体方案.在直接税方面,提出调整税率,实行税收减免.在个人所得税方面,提出降低税率、减少征税层段、提高免税限额.在企业所得税方面,提出降低税率,减少国内企业与外资企业的税率差距.1992年,拉奥政府税制改革正式拉开序幕.主要措施包括：降低所得税税率,缩小国内企业与外资企业所得税税率差距；降低消费税和销售税等间接税税率,扩大征税范围；调整关税税率,简化征税程序.但是,当时拉奥政府的改革思路主要是调整税收结构,没有触及印度联邦政府与各邦政府的分税关系.
进入新世纪之后,随着印度改革开放深化,流转税的弊端更加明显,各邦不同的实际税率与征管方式,严重阻碍了全国统一市场形成.从2000年起,瓦杰帕伊政府开始讨论如何建立全国统一的商品和服务税体系,即将各邦分散的销售税改造为全国统一的商品和服务税.由于当时销售税已经成为印度各级政府最重要的财政收入来源,来自地方政府的巨大阻力使得瓦杰帕伊政府的税制改革半途而废.
2014年5月,莫迪政府上台之后,面对国内经济放缓、国际投资者不满情绪上升和公共财政压力增大的严峻挑战,提出了旨在为实施商品和服务税扫清道路的宪法修正案.2015年6月,宪法修正案在下议院获得通过.2016年8月,在联邦立法层面获得通过,议会修改了印度宪法的部分条款,使得原先不能由各邦政府征收的商品和服务税改为*与地方的共享税,解决了商品和服务税的“违宪”问题.
莫迪政府还通过建立全国统一的商品和消费税体系,向“黑钱”征收重税.因为按照此项宪法修正案,印度境内的个人如果能够主动承认其账户内存在“黑钱”或未申报应税收入,将征收涉事款项的30%作为所得税,并征收相当于所得税金额33%的附加费,还要征收涉事款项的10%作为罚金.如果“黑钱”户主不主动申报,一经查实,将征收85%的惩罚性税收.
总之,印度将于2017年建立全国统一的商品和消费税制度,不仅会带来印度联邦政府的税收收入增加,更重要的意义是将在长期内促进印度企业和市场发展.有经济学家测算,商品和服务税的实施将降低间接税综合税率4-5个百分点.有市场人士认为,统一税制有利于打造一个拥有12.89亿人口的大市场,使印度成为全球“最具吸引力的消费市场”之一.
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