私募基金可供出售金融资产的核算,本论文为免费优秀的关于私募基金论文范文资料，可用于相关论文写作参考。
私募基金论文参考文献：
在我国社会经济高速发展的背景下,私募基金的规模日益壮大,私募资金的繁荣发展使其对会计核算有较高的要求.同时,随着我国新会计准则的提出,虽然其提高了企业会计信息核算的准确度,但在实际中仍存在较大的不足.可供出售金融资产的定义与核算标准在新会计准则中难以找到准确的描述,导致部分企业通过盈余管理,使企业可供出售金融资产的缺点被利用,甚至会影响公司的经济决策.本文主要阐述了当前可供出售金融资产中私募资金的不足之处,并针对不足提出了改善问题的对策.
我国私募资金发展速度较快,私募资金在金融市场中占据重要地位,越来越多的企业开始关注私募资金的问题.由于企业资金的沉淀量每年都会有较大幅度的增长,财政审计能力与会计核算水平需要更严格的审查、审计程序.因为多数私募资金的灵活性较高、投资方较多,所以不用的私募资金需要采用不同的核算方式.
根据有关数据显示,2016年10月末我国有关机构已登记的私募资金管理人已达17271家,已备案私募资金42263只,资金总数约为9.13万亿元.公募资金的约为8.74万亿元,私募资金总数与公募资金总数相比,私募资金多出0.39万亿元.决策者的投资范围的差异、规模大小的不同影响着企业私募资金的核算方式,私募资金的核算方式日益复杂与多样.
一、可供出售金融资产中私募资金核算的不足
(一)禁止成本与公允价值变动之间的转化
一般情况下,非上市项目虽然有一定的股权,但是其投资回收期较长（多为3年以上）.现阶段,部分上市公司市场报价较好,公允价值的可靠性能够较高,然而由于新会计准则中成本与公允价值变动无必然关联,两者之间难以进行转化,因此通常采用成本模式计量,未变现前项目的价值难以体现,对基金的管理者造成不小的困扰.当基金管理者卖出有关金融资产时,项目的后续发展潜力难以预见；当基金管理者不卖出资产时,披露企业财务报告时难以取得业绩支持,投资者会存在较大担忧,项目对新投资者的吸引力不大.
(二)同时采用成本模式与公允价值模式
投资私募资金时,公开发行股票与借壳上市的最优方式是上市退出.通过上市退出不仅可以使企业在资金管理中获得高利润的投资回报,而且企业还可大力宣传高收益的资金项目,进而提高资金管理企业的市场竞争力.例如顺丰控股2017年初借壳上市,顺丰是国内快递业务的领军者,受到各私募资金的广泛关注.仅8个交易日后,顺丰控股的股价上涨至每股66.8元,涨幅高达60%以上.截止2月28日,公允价值的变动可导致净利润增加2000万.当其作为可供出售金融资产核算时,公允价值变动损益应列入其他综合收益中,且金额为1500万元.高管人员在私募资金的基础上制定了长期绩效奖励制度,如果奖励标准是连续三年达到15%的收益率,根据有关资料看来,顺丰的高管人员已经连续两年达到目标,但不排除部分高管人员为了达成这一目标将资产作为可供出售金融资产进行核算.对于接受投资的企业而言,上市可以使企业获得新的资金支持,并且上市融资资金为未来发展提供了机会,有利于企业的长远发展.
从多数企业资金使用的实际情况来看,非上市公司融资渠道较少但发展潜力大.根据企业新会计准则的有关规定,无控制、共同控制以及影响较小的在金融市场中公允价值难以计量的权益性投资应纳入可供出售的金融資产会计科目中,不再归入长期股权投资会计科目.同时,采用成本法计量可供出售金融资产中的私募基金.由于可供出售金融资产既会引起公允价值的变动,还采用成本计量的方法,使非专业投资者难以理解.
(三)会计科目设置不合理
新会计准则中规定：近期出售的为企业的交易性金融资产,使用目的不明确的为可供出售的金融资产.前者的公允价值变动损益应计入损益类科目,而后者的公允价值变动损益应计入权益类科目.会计科目的不同直接影响企业的净利润,上述划分方式会直接影响企业的净利润,虽然新会计准则中添加了其他综合收益科目,但难以短时间改变传统的投资习惯,投资者更关注企业的净利润.针对这一情况,少数上市公司通过采用不同的会计核算方式,增加企业的净利润,影响投资者的投资心理与投资行为.
当企业基金管理者持有高风险、高收益的股票时,往往会将股票划入可供出售的金融资产中,借此减少股票下跌对基金业绩造成的影响.此外,当企业盈利时,将股票作为可供出售金融资产还可根据投资者投资比例的差异,企业能够盈余管理当期收益.
二、完善私募基金可供出售金融资产核算的对策
(一)确保企业会计信息的真实性
投资者一般将无争议的收益作为基金投资的参考对象,无争议收益在实际投资中多为商品交易中的差异、到期的利息收入等.以二级市场股票为例,公允价值的变动仅对项目现有价值造成影响,即股票的价值会随股票的变动而变动,投资存在较大的不确定性.目前我国股票的价值多指股票票面的价值,并不代表实际的投资价值,只有在现实中获得收益才是投资回报的最好体现.少数企业在未获取实际收益前,擅自将公允价值变动的收益计入利润,很大程度会改变会计核算中的盈利指标,与会计真实性、谨慎性、有效性的原则相悖.
企业在对私募资金进行核算时,其公允价值变动损益的影响是潜在的,不会因为收益的变化而改变.会计科目中的“其他综合收益”科目可以较好的反映私募资金的价值,一定程度上避免了私募资金公允价值损益的缺失.将可供出售金融资产单独列示,有助于投资者做出较为客观、准确的投资选择,提高了基金管理人决策的科学性.
(二)完善企业会计科目核算管理
一方面,企业资金管理者可在资产负债表中增加采用成本法核算的数据,并将其单独列示,直接表达了可供出售的金融资产采用了两种不同的会计核算方法.如果有关人员采用公允价值变动法计量可供出售金融资产,可以根据资产负债表直接排除成本法的核算数据.
另一方面,披露企业资产负债表外的信息.成本法下的可供出售金融资产的会计信息透明度较低,企业应当披露可供出售金融资产的会计信息,披露内容应包括私募资金项目的收益与风险,使投资人增加对私募资金项目实际情况的了解,更大程度地吸引投资者.
结论：关于对不知道怎么写私募基金论文范文课题研究的大学硕士、相关本科毕业论文私募基金论文开题报告范文和文献综述及职称论文的作为参考文献资料下载。
可供出售金融资产刍议
中图分类号：F233 文献标识码：A 文章编号：1002-5812（2016）14-0078-02摘要：可供出售金融资产的核算历来是被关注的焦。
可供出售金融资产会计处理
摘要：虽然我国在新的会计政策中对“可供出售金融资产减值准备”会计科目的做出了详细的解析，但由于其特殊性和复杂性，可供出售金融资产在做处减值转回时。
长期股权投资和可供出售金融资产比较分析
摘要：本文主要论述了长期股权投资和可供出售金融资产两者的概念，详细说明了长期股权投资和可供出售金融资产的区别。关键词：长期股权投资；可供出售金。
准则变动下可供出售金融资产盈余管理
摘要：2014年企业会计准则对金融资产的划分重新进行了界定，各自核算范围于金融工具内部转移变动，其中可供出售金融资产的划分范围在2006年的基础。