我国电子商务税收征管,本论文主要论述了税收征管论文范文相关的参考文献,对您的论文写作有参考作用。
税收征管论文参考文献：
摘 要：随着信息技术和全球化的迅猛发展,电子商务必然成为未来贸易方式发展的主流趋势,作为一种先进的商品交易方式,由于电子商务自身具有的虚拟化和隐匿化等特征,与之对应的税收征管体系也受到了很大的冲击.结合我国电子商务的发展现状和其对税收在征管模式、税种等各方面产生的影响,对电子商务税收征管存在的问题及其成因进行分析,并提出相应的对策.
关键词：电子商务；税收征管；问题；建议
税收是各个国家主要的财政收入来源.然而,与电子商务迅猛增长的交易量应对应出现的税收征管政策与法律却一直缺乏,造成大量税款流失,给我国电子商务税收带征管来新的困难.随着全球化和信息化的不断推进,电子商务将成为未来贸易发展的必然趋势,目前已被众多企业作为市场开拓的一种必要的方式.然而目前我国在电子商务税收征管制度方面并不完善,现行的税法中关于电子商务方面有许多空白和漏洞,造成税款的大量流失,不利于创造一个良好的市场环境,因此必须加快我国的电子商务税收征管的研究.
一、电子商务发展对税收及征管的影响
1.税收原则方面
一是违背了税收公平原则.从税收公平的角度来说,相同收入的纳税人应当承担相同的税负.而税收征管体系在电子商务建设上较为滞后,电子商务与传统贸易的差异性使其尚未被现行税制完全覆盖,与之不断扩大的交易规模相对应的税收却很少被税务机关实际征收.在不同经营模式的电子商务主体之间,也存在税负不公平的现象.我国现行税制仅实现对B2B、B2C模式的全覆盖,而C2C模式还游离于监管之外.可以看出,在现行税制中,不同模式贸易主体之间,承担的税负严重失衡.二是违背了税收效率原则.税收的征收和缴纳都应尽量节简便利,既避免税务部门征收管理费用的浪费,又不增加纳税人的负担.由于电子商务没有*人,税收征管不具备规模化,这样就加大了办税人员的工作量和税收管理的成本,同时税务机关为适应电子商务投入的新设备也其税收成本增加.
2.税收制度方面
一是难以确定纳税的主体.在开展征税工作之前,首先要对纳税的主体进行确定.但与实体贸易不同的是,电子商务中的交易双方身份等都较为隐蔽.同时,电子商务的方便快捷拓展了交易者的交易方式,大大减少了贸易中间的环节,若交易双方所处的税收管辖范围不同,则大大增加确定纳税主体的难度,传统的税收制度受到冲击.二是难以界定征税对象的性质.不同的征税对象适用不同的课税标准,但是电子商务打破了传统贸易对征税对象的分类,由于其可以将一些本来以有形方式提供的商品转化为数字化信息在互联网上传递,从而征税对象的性质难以界定,造成税务处理困难.三是难以确定纳税的地点.电子商务交易隐蔽性很强,不像传统贸易那样容易留下交易痕迹,因此税务机关无法确认贸易提供地和消费地,致使纳税地点难以确定,从而无法合理进行税收征管.四是难以确定纳税期限,税基受到侵蚀.电子商务交易中一般不开纸质的*,致使现行税法对其纳税时间期限无法适用.正因为电子商务的这种隐蔽性和无形性,以及电子商务大量缺失的*环节,导致税款的大量流失.
3.税种方面
一是增值税.传统贸易中征收增值税的一部分有形产品在电子商务中转化为无形的数字化产品,征税时适用税种改变.另外电子支付方式可以使大批资金迅速转移至世界各地,税务机关难以掌握货款的来源,因此无法计算准确的增值税应纳额.由于电子商务交易方身份地点的隱匿性以及贸易双方对相关税收权利义务不仅了解,销售者无法确认其数字化商品是否销往国外,因而不知是否应申请出口退税,用户也不知自己是否应该补缴增值税款.税务机关税收判定和征管在电子商务的产生之后变得尤为困难.二是营业税.相较于传统贸易按照劳务发生地的原则,由于电子商务具有无形化和全球化的特点,致使由传统贸易所确定的营业税课税地点的方式将不再适用于电子商务,其在远程劳务中反映的尤为明显.由于通过互联网能够完全实现劳务的提供,致使营业税收因难以确定劳务发生地从而受到损失.三是关税.电子商务交易都是在线完成的,不像传统的交易方式那样存在通关过程,因此难以征收关税.另外由于我国对低于一定金额的物品免征进口关税,在中间*人大额进口被各人小额进口所取代的情况下,关税的收入也将会减少.四是印花税.电子商务具有隐匿性、无纸化等特点,因此难以征收印花税,造成印花税的大量流失.
4.税收征管方面
一是税务登记难于适用,税源失控.与传统的交易方式进行比较,电子商务未建立有形的固定营业场所,因此经营者可不在工商部门登记.而我国目前税务登记的基础即为工商登记,电子商务经营者不在工商部门登记,因此难以对其在税务方面开展管理.而更多的经营者由于这种税收空白的吸引,将向这一免税领域发展,从而导致更多的税款流失.二是增加了税收稽查的难度.在税收征管中,纸质账簿和票据等是税收征管和税务稽查的基础,但是随着互联网的发展,越来越多经营数字化产品的企业进入无纸化账务管理.因为消费者的*和电子合同的执行都只有电子记录,甚至销售有形产品的纳税人也将在短期内接受和开具电子*.传统的纸质凭据将在税收征管稽查中逐步缺失,而电子凭证由于其易被修改、不留痕迹等,在很大程度上加大了税收征管的困难.三是网上银行、电子支付手段导致税收征管难度的提高.网络银行既方便快捷,又成本低廉,这些优势使其具有较好的盈利前景,是未来银行发展的主流趋势.网上银行可以使资金迅速传向地球的任意地方,且很多为匿名交易,因此税务审核稽查变得困难.四是*机构减少,税款代扣代缴削弱.在传统贸易中,很多纳税人是通过具有固定营业地点、相对规范的*机构代扣代缴完成纳税的,税务部门更容易进行管控,由于*机构对税法都比较熟悉,熟练地开展业务使其明显降低了代扣代缴税款征税的成本.而如今,纳税人可以通过互联网越过*直接交易,且大多数消费者对税法和纳税义务并不了解,这导致税款征收难度加大.
二、我国电子商务的发展现状
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美国电子商务税收征管实践对我国
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论我国电子商务税收现状与优化
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