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弹性边界论文参考文献：
正能量盈余管理是CFO参和企业价值创造的阳光地带.根据管理层操控应计额进行盈余管理是出于机会主义动机,还是传递公司未来经营业绩的价值相关性信息,盈余管理属性可以划分两类：机会主义盈余管理和决策有用性盈余管理.其中,机会主义盈余管理的类型包括基于管理层收购、股票发行、股权激励、内部人交易及基于满足薪酬契约和债务契约的契约动机、规避政府行业监管和反托拉斯监管的监管动机盈余管理等；就决策有用性盈余管理动机来说,其目的是通过盈余管理正面传递价值相关性信息,有助于投资者正确决策,优化资源配置,如利润平滑就是一种典型而普遍的盈余管理.可见,这里正能量盈余管理属于决策有用性盈余管理范畴.更为重要的是,尽管正能量盈余管理中会存在必要的会计法律法规、会计准则、会计制度框架内的盈余操控行为,但本质是传递有助于投资者正确决策和企业优化资源配置的正面企业价值信息.
不能超越的弹性边界
正能量盈余管理能够传递有助于投资者正确决策和企业优化资源配置的正面企业价值信息.可见,在这个层面盈余管理是“建设性”的,具体可从两方面来理解：一方面,它不是盈余 ,它是在合乎相关会计法律法规、会计准则、会计制度的大前提下,管理者对现行制度存在漏洞进行最大限度的利用；另一方面,正能量盈余管理不会使会计信息失真,也不会对利益相关者产生投资误导,扰乱资本市场秩序.
正能量盈余管理是有一定弹性空间限制的.所谓盈余管理弹性空间,主要是指上市公司进行盈余管理的安全边际.在现实中由于存在着会计准则、审计师和证监监管部门等诸多因素的限制,如果上市公司超出盈余管理安全边际—弹性空间,来进行盈余管理,那么代价将是沉重的,并且有可能会远远大于这项行为所带来的收益.同时,正能量盈余管理一定属于非过度盈余管理.过度盈余管理就是超出了准则和制度许可的范围的盈余管理,近似于盈余欺诈.过度盈余管理会带来一些不利的影响.首先,过度盈余管理将破坏财务报告的可靠性.对会计信息按照其管理目标的需要进行“加工、改造”使报表上的盈利信息成为数字游戏,使所反映的企业业绩同企业经营实际脱节.其次, 过度盈余管理将会形成一种反向激励导向,形成一种不良行为定式,即选择通过盈余管理的方式,而不是通过创新努力获取高额利润,并极大损害资本提供者的利益.最后,过度盈余管理近似于盈余欺诈,会导致犯罪行为.
关于盈余管理安全边际的界定十分复杂.进行盈余管理其实是改变了企业的会计重心.会计信息是具有经济后果的商品,而盈余信息是其中最重要的会计信息,利特尔顿在《会计理论结构》中将其称为是会计的重心.迄今为止,会计的重心在会计学相关研究中还是一个薄弱地带.实践中,不妨参考以下两种思路：
一是基于列举法的弹性空间定性判别.在这里将盈余管理安全边际定性为发挥了积极作用的盈余管理,至少包括5种安全边际的边界标志；将超出盈余管理安全边际的非弹性空间定性为消极作用的盈余管理,至少包括4种非安全边际的边界标志（表1）.
二是在基于可控应计部分的范围内进行的盈余管理作为弹性空间的定量边界.一般来说,企业的利润主要源于经营性净 流量和各种应收应付项目.其中,各种应收应付项目根据受到操纵的程度不同,可分为可操纵性应计利润和非操纵性应计利润.非操纵性应计利润的刚性较大,企业不便对其进行操纵.企业的盈余管理主要利用职业判断和规划交易,通过对会计政策的选择在可操纵性应计利润上做文章.对可操纵性应计利润来说,不存在随意性将公司利润长时间地维持在较高的水平,特别是这种随意性体现在某些收入和费用的确认时间上.
其中,定量弹性空间主要有回归效应、约束效应和波动效应三个主要特性.首先,上市公司各期的操纵性应计部分加总起来会等于零.当期任何增加利润的做法一定会导致未来某个会计期间的盈余回归,即会降低以后某一或几个会计时期的报告利润.例如, 如果公司在 t-1期低估了坏账准备,那么当客户在 t 期无法还款时, 就会使得公司在 t 期由于回归效应而出现利润的大幅度下降.其次,上市公司的净经营资产和应计部分都和它的经营活动存在一定的吻合度.当公司的应计部分和其经营活动出现不匹配时, 必然会引起审计师和监管者的注意.最后,当期的盈余管理会提高投资者对公司未来经营业绩和盈利状况的预期.提高上一期的利润一定会导致当期利润的“人为”下降, 因为这一举动抬高了当期利润的评价标准.上述回归效应、约束效应和波动效应共同构成了上市公司盈余管理的可定量测度维度,超出任一维度都将视为偏离了盈余管理的安全边际.
盈余管理的弹性空间构成了盈余管理传递企业发展正能量的安全边际.特别要强调的是,正能量盈余管理能够传递有助于投资者正确决策和企业优化资源配置的正面企业价值信息,其弹性空间应该是在会计准则和会计制度允许的范围内发生的,是在会计法律法规范围内通过对会计政策的选择进行的,根本目的是使上市公司股东利益最大化.
IPO的盈余管理
正能量盈余管理可以使企业IPO卖个好价钱.为在发行价格询价过程中取得一个更高的发行价格,就会存在对IPO前若干年特别是前一年的经营业绩进行盈余管理,即提高IPO前一年的净利润来虚增公司在发行股票时的每股收益和发行市盈率.IPO公司管理盈余必然提高发行价格,当存在过度盈余管理行为时不仅会误导投资者过分乐观,而且会损害企业未来价值.国内外大量研究和审计实践表明,IPO公司为了满足上市条件并获得更高的发行价格,普遍存在IPO前盈余管理行为.梳理上述研究成果可以发现,企业管理当局的盈余管理涉及的会计科目主要有两类：一是对既有资产或债务科目转出的处理,如转出应收账款减少坏账准备的计提或直接冲减坏账准备以降低管理费用,转出债务少计利息以减少财务费用,通过固定资产、无形资产转出等减少费用摊销以增大盈余等；另一类是虚构并不存在交易收入科目,如对投资收益、补贴收入、营业外收支等事项及金额的调整.更为一般都是,上述两类盈余管理涉及科目常被交叉混合使用,进一步增强了盈余管理的隐蔽性.
结论：适合不知如何写弹性边界方面的相关专业大学硕士和本科毕业论文以及关于景观弹性边界论文开题报告范文和相关职称论文写作参考文献资料下载。
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