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营改增利弊论文参考文献：
摘 要：2016年7月1日,国家全面实行营业税改增值税,顺利完成了建筑业、金融业等行业的由征收营业税改征增值税的营改增工作.同时,营改增的利与弊也成为各行各业的关注焦点.本文对此进行了探讨,以供参考.
关键词：营改增；税负；利弊
一、营改增的历程
自1994年的税制改革至2012年,营业税和增值税并存一直是我国税制的格局,可以说,1994年的税制改革是一次与当时经济制度相适应的改革.后来随着快速发展和不断完善的经济制度,共存的格局也就不再适应当下的经济市场,于是从2012年1月1日开始,我国开始逐渐从上海等地扩大营改增试点范围,直至2013年8月1日,营改增试点在全国范围内进行.2016年7月1日起,为促进我国经济结构的继续优化,我国全面实行营业税改增值税,至此不仅实现了从生产型增值税到消费型增值税的彻底“转型”,也实现了增值税的全面“扩围”.
二、营改增的有利分析
（1）营改增有利于企业降税减负.营业税一般实行比例税率5%,而增值税的税率一般为17%,那税率都变高了为什么还说是降税了呢?首先需要明确的是营业税是根据营业额作为计税依据的,同时营业税存在重复计税的问题,假如你买了一件商品花了100万,那对于销售方来说针对这个商品需要缴纳5万（100??%）的营业税,,而当你以150万元的价格销售该商品时,你还需要为这件商品缴纳7.5万元（150??%）的营业税,那么这件商品一共缴纳营业税12.5万元.也就是说当一件商品流转的次数越多,那么它需要缴纳的营业税也就越多.而增值税不一样,虽然税率高,但是增值税的计税依据是根据其增值额计税,也就说当你把一件100万元的商品以150万元的价格销售时,你只需要根据增值额50万元纳税,也就是8.5万元（50??7%）.综上,未营改增以前,该商品买卖一次需要缴纳营业税税款12.5万元,营改增以后,该商品买卖一次只需要缴纳增值税税款8.5万元,所以,从缴纳税款来看,营改增确实能降税减负.当然就通过这个例子认为营改增有利于降税减负是不够全面的,因为这个例子只是在营改增“扩围”的基础上证明了营改增的降税减负性.
那针对营改增“转型”目标是否也能降税减负呢?根据对2016年国家税务总局15号公告和财税〔2016〕36号文件的解读,我国在全面营改增以后,就将生产型增值税彻底转型为消费型增值税,也就是现在会计核算上按照固定资产核算的不动产和不动产在建工程都可以进行进项税额的抵扣.举个例子,购买一栋厂房,价格为50万元,其进项税额为5.5万元（50*11%）,则当年可从销项税额中抵扣的进项税额也就为3.3万元,当年也就少交3.3万元的税,若是全面营改增以前,当年销项税额没有3.3万元的抵扣项,比较营改增以前当年也就多交3.3万元的税.所以不论是针对营改增的“扩围”还是“转型”,都将有利于企业降税减负.
（2）营改增有利于企业的议价能力.营改增以前,服务业、建筑业和金融业等行业全部征营业税,所以下游企业取得的*均不得抵扣.而营改增以后,下游企业如果为增值税一般纳税人,该企业是可以抵扣购买商品或者服务的进项税额,所以实际上下游企业购买商品或者服务的成本是降低的,这个时候上游企业就向下游企业提出抬高价格的要求,同时下游企业也会去控制价格以防止价格过高抬高自己的成本,最终,由增值税*抵扣所带来的减税利益将由双方共同承担.比如,营改增以后上游企业进行销售,同时对方（下游企业）的增值税可以抵扣,该商品定价为100万,则下游企业可抵扣17万进项税额,这个时候上游企业就会对下游企业说,我想价格抬高17万,因为你可以通过抵扣17万进项税额来弥补购买成本提高的17万,同时下游买家就会说你可以抬高,但是你想独吞增值税*抵扣所带来的减税利益我不同意,我最多给你抬高10万,这样我们都可以享受减税利益,即上游企业享受减税利益中的10万,下游企业享受减税利益中的7万,但其实下游企业会享受得更多,因为当价格抬高10万时,购买方可抵扣的进项税额会多1.7万.因此,增值税*抵扣所带来的减税利益是通过上下游企业之间定价的多少来消化,上游企业抬高价格,下游企业控制价格,双方的议价能力都明显提升.
（3）营改增有利于税权的集中和税收的管理.在我国的税收体制下,增值税是由国家税务局征收,也就是先由*把税款集中,再将1/4的税款所得分配给地方；而营业税是由地方税务局征收,为地方所有.营改增以后,地方不再享有这部分营业税税款,而是享有国家征收增值税的1/4,不论是从数量上还是比重上看,税权集中于*已是十分的明了.
如果说营改增的结果是降税减负,那么其目的又是什么呢?增值税的其中一个优势就是环环相扣,内含防逃税漏税机制,所以营改增的主要目的就是有利于税收的管理和税收的有效监控.征收增值税是如何实现更好的税收监管的呢?当上游企业想要逃税时,无疑将减少下游企业可抵扣的进项税额,从而加重下游企业的税负,这时下游企业会想尽办法获得合法合理的进项税额,以免上游企业逃税漏税而使自己企业的税负增加.这种环环相扣的监控机制,有效打击了那些想逃税漏税的企业,使得税收的管理更加容易和规范.
三、营改增的不利分析
（1）营改增不利于交通运输业.营改增以前,交通运输业营业税税率为3%,营改增以后变为11%,应税所得由增值税销项税额减去进项税额.可以看出的是税率明显提高了,只有进项税额的抵扣水平达到8%才能保持交通运输业的税负不变,如果达不到8%,那么交通运输业的税负将会比营改增以前更大,这对于交通运输业是很困难的.再加上,交通运输行业的固定资产使用周期长,通常5年左右,也就是说这类固定资产5年左右才能抵扣一次.
（2）营改增不利于无法确定进项税额的企业.在一些高新技术产业中,有一些进项税额是无法确认的.如果说在制造型企业当中,购买一栋厂房500万,则可抵扣的进项税额也就是为85万,但是如果说在高新技术企业当中,主要依靠一些技术性人才,雇佣这些人才花费500万研究一项技术,但是没能取得*,那么这500万中是没有可以抵扣的部分.此外,各行业从农民那里取得原材料也是一样道理,因为农民也不能开*,在中国,没有*就不能抵扣.
（3）营改增不利于财政收入.营业税是由地方征收,地方享有多数税款,而增值税由国家征收,按照3：1的比例分别由*和地方共享.营业税改增值税以后,必然导致了地方财政收入的减少.除此之外,还会产生一些附加影響,比如说当地方财政收入减少会导致地方公共服务水平下降等.上文中也提到,营改增一定会导致企业的降税减负,也就是税收收入的减少,在其他收入不变的情况下,财政收入也就减少.
参考文献
1.王孜晓.关于营改增税制改革对企业产生的利弊探究.经营管理者,2017（01）.
2.张娟.建筑业“营改增”利弊分析.商业文化,2014（23）.
3.张强.全面“营改增”：历程、成效与展望.中国社会科学院研究生院学报,2017（02）.
结论：关于对不知道怎么写营改增利弊论文范文课题研究的大学硕士、相关本科毕业论文营改增利弊论文论文开题报告范文和文献综述及职称论文的作为参考文献资料下载。
营改增利弊分析和企业税务应对措施
[摘要]税收体制是国家治理的基础，2012年以来我国稳步推进“营改增”税制改革，以充分发挥增值税公平、中性的税制优势，彻底打通增值税的抵扣链条，。
运输营改增利弊分析
摘 要2012年1月1日，交通运输业开始在上海市启动营改增试点；2014年1月1日铁路运输业启动营改增标志着我国交通运输业——铁路运输、公路运输。
论营改增利弊
摘要：营业税改增值税是我国税收改革当中非常重要的一环，该制度的制定与实施对于我国完善税收体制，推动产业结构合理调整，促进经济的稳健发展有重要意义。
营改增对企业利弊分析
摘要：营改增的提出，是我国税务工作的一大变革，不管是对于国家的经济而言，还是对于企业发展而言，都有重要的影响。营改增影响的企业面非常广泛，对国家。